Účtovníctvo a dane,
odpoveď s paragrafom.

Povinnú registráciu pre daň z pridanej hodnoty rieši zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH. Zdaniteľná osoba so sídlom v SR sa musí registrovať po dosiahnutí zákonom stanoveného obratu za príslušné obdobie. Keďže hranica obratu a lehoty sa novelami menia, aktuálnu sumu si overte na financnasprava.sk. Okrem obratovej registrácie existuje aj povinná registrácia pri nadobudnutí tovaru z EÚ a pri prijatí/dodaní služby s miestom dodania v inom štáte.

Obe sústavy upravuje zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Jednoduché účtovníctvo (postupy podľa opatrenia MF SR č. MF/27076/2007-74) sleduje príjmy a výdavky a vedú ho najmä SZČO a malé subjekty. Podvojné účtovníctvo (opatrenie MF SR č. 23054/2002-92) zachytáva každý prípad na dvoch účtoch (MD/DAL) a je povinné pre obchodné spoločnosti (s.r.o., a.s.). Podvojné dáva presnejší obraz o majetku, záväzkoch a výsledku hospodárenia.

Pri prijatej faktúre za tovar (platiteľ DPH) účtujete: obstaranie tovaru 132/321 alebo cez účet 504 podľo spôsobu A/B, DPH na vstupe 343/321 a celková suma záväzku na účte 321 — Dodávatelia. Pri úhrade z účtu 321/221. Konkrétne účtovanie závisí od zvoleného spôsobu účtovania zásob (A alebo B) podľa opatrenia MF SR č. 23054/2002-92.

Paušálne (percentuálne) výdavky upravuje § 6 ods. 10 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Môže ich uplatniť fyzická osoba s príjmami z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti, ktorá nie je platiteľom DPH (alebo bola platiteľom len časť roka). Uplatňujú sa percentom z príjmov do zákonného ročného stropu, pričom v sume sú zahrnuté všetky výdavky okrem zaplateného poistného. Aktuálne percento a maximálnu sumu si overte, menia sa novelami.

Mikrodaňovník je definovaný v § 2 písm. w) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov — ide o daňovníka (FO s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 alebo PO) s príjmami do zákonného limitu, ktorý nie je závislou osobou pri kontrolovanej transakcii a nie je v konkurze/likvidácii. Výhody zahŕňajú zvýhodnené odpisovanie, výhodnejšie pravidlá pri odpise pohľadávok a možnosť priaznivejšej sadzby dane. Limit obratu si overte podľa aktuálneho znenia.

Odvody SZČO upravujú zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení. Povinné sociálne poistenie vzniká SZČO po prekročení zákonnej hranice príjmu, spravidla od 1. júla (alebo 1. októbra pri odloženom priznaní) nasledujúceho roka. Zdravotné odvody platí SZČO formou preddavkov a ročne sa zúčtujú. Konkrétne sadzby a minimálne vymeriavacie základy sa každoročne menia — overte na socpoist.sk a u zdravotnej poisťovne.

Podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov je riadna lehota na podanie priznania spravidla do 31. marca po skončení zdaňovacieho obdobia. Lehotu si možno odložiť oznámením podaným správcovi dane, štandardne až o tri kalendárne mesiace, resp. o šesť mesiacov pri príjmoch zo zahraničia. V rovnakej lehote je splatná aj daň.

Kontrolný výkaz DPH upravuje § 78a zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH. Podáva ho platiteľ DPH elektronicky za každé zdaňovacie obdobie (mesiac alebo štvrťrok) v lehote na podanie daňového priznania k DPH. Obsahuje detailné údaje o vyhotovených a prijatých faktúrach. Slúži finančnej správe na krížovú kontrolu odpočtov DPH.

Nárok na stravovanie upravuje § 152 Zákonníka práce (zákon č. 311/2001 Z. z.). Príspevok zamestnávateľa na stravovanie je do zákonného limitu daňovým výdavkom podľa § 19 zákona č. 595/2003 Z. z. V podvojnom účtovníctve sa náklad účtuje spravidla na účet 527 — Zákonné sociálne náklady. Hodnoty stravného sa upravujú opatreniami MPSVR SR, preto aktuálnu sumu overte.

Nie. Faktúra (daňový doklad podľa § 74 zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH) nemusí obsahovať podpis ani pečiatku. Musí však obsahovať všetky zákonné náležitosti — identifikáciu dodávateľa a odberateľa, IČ DPH, dátum dodania a vyhotovenia, opis plnenia, základ dane, sadzbu a sumu DPH. Pre účtovníctvo musí spĺňať aj náležitosti účtovného dokladu podľa § 10 zákona č. 431/2002 Z. z.